Bireysel Emeklilik Vergi Avantajı

İşverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları (işverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve ücretle ilişkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacak katkı paylarının toplamı) çalışanın, ödemenin yapıldığı ayda elde ettiği ücretin %15’ine ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarına kadar vergi indirimine tabi tutulabilir.

Aşağıdaki örnekte, Işveren tarafından çalışan adına ödenen yıllık 60.000 TL BES katkı payı , ilgili sınırlar dahilinde (çalışanın ödemenin yapıldığı ayda elde ettiği ücretin %15’ine ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarına kadar) kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmektedir, %25 Kurumlar vergisi oranı varsayımıyla işverenin sağlayacağı kurumlar vergisi avantajı 15.000 TL'dir, böylece işverenin çalışanı adına ödediği yıllık 60.000 TL’lik katkı payının vergi sonrası işverene net maliyeti 45.000 TL’ ye düşmektedir.

Kurumlar Vergisi Avantajı için:

Varsayımlar
İşveren	Kurumlar vergisi Matrahı Ort. %25
Brüt gelir aylık	100.000
Ücretli Tarafından Ödenen Şahıs Sigorta Primleri (aylık)	4.000
Aylık katkı payı	5.000

	Çalışan için Katkı Payı Ödemesi Yapıldığında	Çalışan için Katkı Payı Ödemesi Yapılmadığında
Çalışanın vergi dilimi	27%	27%
Çalışanın yıllık brüt geliri	1.200.000	1.200.000
Çalışan adına işverenin ödediği yıllık katkı payı	60.000	-
Ücret matrahında indirim konusu yapılan şahıs sigorta primleri	48.000	48.000
%15 lik sınır	180.000	180.000
Asgari ücret sınırı	396.360	396.360
Çalışanın gelir vergisi matrahı	1.152.000	1.152.000
İşverenin çalışanı için ödediği vergi tutarı	273.540	273.540
İşverenin kazandığı kurumlar vergisi avantajı	15.000	0
Yıllık net katkı payı ödemesi (çalışan adına ödenen yıllık kp tutarı)- (işv.nin kazandığı vergi avantajı)	45.000	-

İşverenin kurumlar vergisi matrahi genel baz ortalama %25 olarak alınmıştır.